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1.《财务与会计》

【单项选择题】期末同一合同下的合同资产净额大于合同负债净额的差额，如超过一年或一个正常营业周期结转的，在资产负债表中列报为(　　)项目。(2019年)

A.合同资产

B.其他非流动资产

C.合同负债

D.其他流动资产

税务师

【正确答案】B

【答案解析】同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”(超过一年或一个正常营业周期结转)项目中填列;净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”(超过一年或一个正常营业周期结转)项目中填列，选项B正确。

2.《涉税服务实务》

【多项选择题】下列关于增值税一般纳税人登记的规定，表述正确的有(　　)。

A.纳税人年销售额虽然未达到标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以登记为一般纳税人

B.年销售额超过规定标准的工业企业应当登记为一般纳税人

C.个人(除个体工商户外)不能登记为一般纳税人

D.不经常发生应税行为的企业，可选择登记为一般纳税人

E.纳税人登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人

【正确答案】A,B,C,D

【答案解析】选项E：在2020年12月31日前，一般纳税人连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的，可选择转登记为小规模纳税人。

3.《涉税服务相关法律》

【单项选择题】根据《税务行政复议规则》的规定，下列关于税务行政复议期间和期限的说法中，正确的是(　　)。

A.税务行政复议机关收到复议申请后应当在5日内进行审查决定是否受理，该期间含法定节假日

B.案情复杂，不能在规定期限内作出复议决定的，可以适当延长期限，但延长期限不得超过60日

C.复议机关责令被申请人重新作出行政行为的，被申请人一般应当在30日内重新作出行政行为

D.税务行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算

【正确答案】D

【答案解析】(1)选项A：行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在5日内审查，决定是否受理，该期间指的是工作日，不含法定节假日。(2)选项B：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过“30日”。(3)选项C：税务行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人应当在“60日”内重新作出具体行政行为;情况复杂，不能在规定期限内重新作出具体行政行为的，经行政复议机关批准，可以适当延期，但是延期不得超过30日。

4.《税法二》

【单项选择题】2020年退休公民张某每月领取基本养老保险金3600元，年金500元，该年金缴付时未缴纳个人所得税。2020年张某应缴纳个人所得税(　　)元。(★★)

A.0

B.180

C.305

D.72

【正确答案】B

【答案解析】个人领取原提存的基本养老保险金，暂免征收个人所得税。个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税。2020年张某应缴纳个人所得税=500×3%×12=180(元)。

5.《税法一》

【多项选择题】关于小规模纳税人2021年5月份销售额(以下均不含增值税)适用增值税征免政策的规定，下列说法正确的有(　　)。(2020年考题改编)

A.销售货物、提供服务分别取得销售额9万元、8万元，当月不免税

B.销售货物、提供服务分别取得销售额7万元、6万元，当月免税

C.销售货物、提供服务、转让无形资产分别取得销售额5万元、4万元、3万元，当月不免税

D.销售货物、提供服务、销售不动产分别取得销售额7万元、6万元、5万元，当月不免税

E.销售货物、提供建筑服务分别取得销售额5万元、17万元，支付建筑分包款8万元，当月免税

税务师

【正确答案】A,B,E

【答案解析】选项C：自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。选项D：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

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