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不征税收入和免税收入,人在旅途，难免会遇到荆棘和坎坷，但风雨过后，一定会有美丽的彩虹。2019年注册会计师备考过程不可能一帆风顺，以下是小奥整理的注会每日一考点和习题，一起来看看吧。

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每日一考点：不征税收入和免税收入

种类范围不征税收入①财政拨款②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金③国务院规定的其他不征税收入免税收入①国债利息收入②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从未上市的居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从上市的居民企业取得与该机构、场所有实际联系并超过12个月上市流通股票的投资收益④符合条件的非营利组织的收入

【解读】注意不征税收入和免税收入的限定条件：

(1)财政拨款：指纳入预算管理的事业单位和社会团体等组织取得的各级人民政府拨付的财政资金，另有规定的除外。

(2)企业收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。

(3)对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

(4)免税的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括间接投资的投资收益以及连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

(5)非营利组织的下列收入为免税收入，具体包括：

①接受其他单位或个人捐赠的收入;

②除财政拨款以外的其他财政补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入;

③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;

④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。

(6)国债利息收入以国债发行时约定的应付利息的日期确认利息收入的实现。

企业到期前转让国债或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算：

国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数

【提示】

①企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在税前扣除，所形成的资产计提的折旧、摊销不得在税前扣除。而免税收入用于支出所形成的费用，可以在税前扣除。

结论：不征税收入不属于税收优惠;免税收入属于税收优惠。

②免税的国债利息收入，是指持有期间的利息收入(包括尚未兑付的)，不包括中途转让国债取得的转让收益。

每日习题

【例题1·单选题】依据《企业所得税法》的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的是( )。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.接受某企业捐赠机器设备的收入

D.符合条件的非营利组织的收入

【答案】C

【解析】选项ABD都属于企业所得税的免税收入，不计入应纳税所得额征税。

【例题2·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有( )。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.物资及现金溢余

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】ACD

【解析】选项AD：属于不征税收入(而非免税收入);选项C：属于应当征税的收入。