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税法概念与税法原则,注册会计师备考已经进入到关键阶段，基础内容掌握后记得要不定期回顾温习，为了帮助大家高效备考，小奥整理了cpa税法第一章重要考点。

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【重要考点详解】税法概念与税法原则

税法概念

【知识点一】税收与税法的概念

(一)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系;

(二)国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配;

(三)国家征税的目的是满足社会公共需要。

税法与税收关系：

税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。

二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。

【知识点二】税收法律关系

一、税收法律关系的构成

三方面内容税收法律关系的主体(1)双主体：征税方：税务、海关纳税方：采用属地兼属人原则(2)权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等税收法律关系的客体征税对象税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务二、税收法律关系的产生、变更与消灭

税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。

税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。

税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。

【知识点三】税法与其他法律的关系(了解)

一、税法的地位

1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。

2.性质上属于公法。

3.税法是我国法律体系的重要组成部分。

二、税法与其他法律的关系

税法与《宪法》的关系

《宪法》第五十六条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

税法原则

【知识点一】税法基本原则

一、税收法定原则——核心基本原则

党的十八界三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

(一)含义：税法主体的权利义务、税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。

(二)内容：税收要件法定原则、税务合法性原则。

1.税收要件法定原则——立法角度

国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施;征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行;征税的各个要素不仅应由法律作出专门的规定，而且规定应尽量明确。

2.税务合法性原则——征收程序法定

目前，我国正有条不紊地落实税收法定原则。党中央和全国人大已经作出明确，今后开征新税的，应当通过全国人大及其常委会制定相应的法律，并力争在2020年前完成对现行的税收条例修改上升为法律或废止的改革任务。

【知识点一】税法基本原则

二、税收公平原则

源于法律上的平等原则。

内涵：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同。

三、税收效率原则

1.经济效率：要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。

2.行政效率：要求提高税收行政效率。

四、实质课税原则

应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

【例如】特别纳税调整。

【知识点二】税法适用原则

内容要点法律优位原则(1)基本含义：法律的效力高于行政立法的效力(2)作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上(3)效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的法律不溯及(1)基本含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法既往原则(2)目的：维护税法的稳定性和可预测性新法优于(1)含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法旧法原则(2)作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱特别法优于(1)含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力普通法原则(2)应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法实体从旧、程序从新原则(1)实体税法不具备溯及力(2)程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于(1)基本含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用实体原则(2)目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库注册会计师考试时间离我们越来越近，大家应该抓紧一切的时间学习，提高备考效率，争取能够顺利通关。

注：以上习题是由会计教练名师讲义以及会计教练教研专家团队提供