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小伙伴们在备考税务师考试除了要多记忆考试知识点之外还要多做历年真题，并把历年真题做错的汇总起来，多总结多看。小编在下文为大家整理了2019年税务师会计综合题真题解析，大家快来一起看看吧，希望这些真题及解析可以帮助到大家哟。

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税务师会计综合题

(一)?黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:?1.其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按l元的折扣兑现。2016年度。客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授子的积分累计有?4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元;2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。

2.2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，台同约定:销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为4沁万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款.甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的l%。

3.2018年11月l日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中:乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元;丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月l日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度.至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。

4.2018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。

假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响.?根据上述资料，回答下列问题:

69.下列关于收入确认和计量的步骤中，属于与收入计量有关的有(??)。

A.确定交易价格?B.识别合同中的单项履约义务?C.履行各单项履约义务时确认收入?D.识别与客户订立的合同?E.将交易价格分摊至各单项履约义务

【答案】AE

70.针对事项1,?2018年末“合同负债”账户的期末余额为(??)元。

A.172.02?B.228.36?C.208.24?D.218.36

【答案】A

71.针对事项3，黄河公司交付乙产品时，应确认主营业务收入(??)万元。

A.80?B.378?C.76?D.380

【答案】C

72.针对事项3，黄河公司2018年12月31日根据丙产品履约进度，下列会计处理正确的有(??)。

A.借:合同结算2280000??贷:主营业务收入2280000?B.借:主营业务成本1500000??贷:合同负债1500000?C.借:主营业务成本1500000??贷:合同厦约成本1500000?D.借:合同结算2850000??贷:主营业务收入2850000

【答案】AC

73.针对事项4，黄河公司应确认预计负债(??)元。

A.0?B.3000?C.4000

D.2400

【答案】C

74.上述交易和事项，对黄河公司2018年度利润总额的影响金额是(??)元。?A.1838561.27?B.1986368.26?C.1852861.18?D.1914104.13

【答案】D

(二)?黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期末来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。?黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下:

1.对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值IOon万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。

2.拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

3.持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。

4.全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。

5.税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。

假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。?根据上述资料，回答下列问题。

75.针对上述事项，下列会计处理中正确的有(??)。

A.对事项1,?2018年应计提折旧400万元?B.对事项5，应确认当期所得税费用20万元?C.对事项2，应确认投资收益900万元?D.对事项3，应确认资产减值损失500万元

【答案】AD

76.黄山公司2018年度应确认的递延所得税资产为(??)万元。

A.105?B.225?C.175?D.135

【答案】C

77.黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为(??)万元。

A.105?B.225?C.175?D.135

【答案】B

78.黄山公司2018年度“应交税费—应交所得税”贷方发生额为(??)万元。

A.255?B.230?C.275?D.210

【答案】C

79.黄山公司2018年度应确认的所得税费用为(??)万元。

A.250?B.240?C.185?D.230

【答案】D

80.与原已批准报出的2017年度财务报告相比，黄山公司2018年12月31日资产负债表中所有者权益净增加额为(??)万元。

A.2020?B.1995?C.2050?D.1975

【答案】D

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