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cpa每日一练考题

A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25%。购买日不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有(　　)。

A.购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值为3243.75万元

B.购买日商誉的计税基础为0

C.购买日应确认递延所得税费用为843.75万元

D.购买日应确认与商誉相关的递延所得税负债810.94万元

【答案】A,B

【解析】购买日考虑递延所得税后可辨认净资产的公允价值=12600-(12600-9225)×25%=11756.25(万元)，购买日考虑递延所得税后商誉的账面价值=15000-11756.25=3243.75(万元)，选项A正确;因交易双方选择进行免税处理，所以商誉的计税基础为0，选项B正确;购买日确认的递延所得税资产或负债影响商誉，不影响所得税费用，即不影响递延所得税费用，选项C错误;虽然商誉的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，但不确认递延所得税负债，选项D错误。

下列影响样本规模的因素的说法中，正确的是(　　)。

A.可接受的抽样风险越高，样本规模越大

B.可容忍偏差越高，样本规模越大

C.在既定的可容忍偏差下，预计总体误差越大，样本规模越大

D.总体规模越大，样本规模越大

【答案】C

【解析】选项A，可接受的抽样风险越高，样本规模越小;选项B，可容忍偏差越高，样本规模越小;选项D，总体规模很大的情况下，对样本规模的影响几乎为零。

在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以发展中国家在谈判和缔结国际税收协定时，较多地参照了(　　)。(★)

A.《经合组织范本》(OECD范本)

B.《联合国范本》(UN范本)

C.国际税收惯例

D.属地主义原则

【答案】B

【解析】《联合国范本》在注重收入来源国税收管辖权的同时兼顾了缔约国双方的利益，比较容易被发展中国家所接受，所以，发展中国家在谈判和缔结国际税收协定时，较多地参照了《联合国范本》。

下列关于差量分析法的表述中，错误的是(　　)。

A.差额收入是两个方案的相关收入之差

B.差额利润等于差额收入-差额成本

C.如果差额收入大于差额成本，则前一个方案优于后一个方案

D.对于两个以上的备选方案，采用该方案比较简单

【答案】D

【解析】对于两个以上备选方案，只能两两进行比较，逐次筛选，故比较烦琐。所以选项D错误。

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