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汇算清缴怎么调整可以减少企业所得税

一、利润的调增调减的会计处理

某公司2019年度利润总额为60万元，所得税为19.8万元。调增当年度利润19万元，其中年终多结转在产品成本4.8万元，多提短期借款利息8.6万元，固定资产清理净收益1.9万元未转为营业外收入，职工福利支出3.7万元直接在管理费用中列支。调减利润10.1万元，其中少摊待摊费用1.2万元，少提福利费0.9万元，补交增值税3.8万元，生产费用误计在建工程3.2万元，少提折旧1万元。企业还有购买国债利息收入2万元，滞纳金0.2万元，被没收财产损失2万元，工资总额超支2.3万元，赞助费支出2万元，固定资产加速折旧多计提折旧额6万元。

1、费用多计，收益少计，调增利润会计分录如下：

借：生产成本 4.8万

预提费用 8.6万

固定资产清理 1.9万

应付福利费 3.7万

贷：以前年度损益调整 19万

2、费用少计，收益多计，调减利润会计分录如下：

借：以前年度损益调整 10.1万

贷：待摊费用 1.2万

应付福利费 0.9万

应交税金——应交增值税 3.8万

在建工程 3.2万

累计折旧 1万

二、永久性或时间性差额的纳税调整

按照会计方法计算的税前会计利润(或亏损)与按照税收法规规定计算的纳税所得(或亏损)之间存在着时间和内容上的差异，因此会导致永久性或时间性差额都应作纳税调整。

永久性差异有国债利息收入、滞纳金、被没收财产损失、工资超支、赞助费支出等;时间性差异有固定资产加速折旧多提折旧额，这两种差异引起的纳税调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并后计算应纳税所得额，只作纳税调整，而在账务上不作调整。

三、企业虚报亏损的账务调整

国家税务总局发文规定：税务机关对在申报亏损的企业进行纳税检查时，如发现企业虚列扣除项目或少计应纳税所得，从而多申报亏损，可视同查出同等金额的应纳税所得。对此，除调减其亏损外，税务机关可根据33%的法定税率，计算出相应的应纳所得税额，并视情节，根据《税收征管法》的有关规定进行处理。

通过上述的阐述，看了汇算清缴该如何调整可以减少企业所得税后，还有什么疑问的，可以点击下方链接，来免费学习有关汇算清缴的相关课程视频，可以更好的帮助小伙伴们理解这个知识点!

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