杨楠| 官方答疑老师
注册会计师,注册税务师
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金税四期下，暂估入账对企业汇算清缴和发票入账时间有以下影响，同时也存在一定税务风险：
- 季度预缴：企业所得税季度预缴时，按照会计核算的数据直接申报，即按暂估数申报，不需要做纳税调整。如企业暂估了一批原材料成本，在季度预缴时可按暂估成本扣除。
- 年度汇算清缴：在次年 5 月 31 日前收到发票的，暂估成本可以税前扣除；若未收到发票，则需要做纳税调增处理。例如，某企业在 2024 年暂估了一笔费用，在 2025 年 5 月 31 日前取得发票，那么该费用可在 2024 年度汇算清缴时税前扣除；反之，若未取得发票，就需调增应纳税所得额。如果在汇算清缴结束后才收到发票，只要在 5 年内，企业可以申请追补扣除。
- 金税四期系统通过大数据分析，能自动比对企业的暂估成本与实际发票取得情况2。这要求企业尽量在暂估后及时取得发票，以避免系统预警。原则上，企业应在汇算清缴前取得发票进行相应抵扣，若暂估期间过后未能取得足额票据或者暂估与实际发票金额差异过大，会导致企业经营数据异常6。如企业暂估成本长期挂账却未及时冲销，或暂估金额与后期发票差异明显，金税四期可能关联上下游企业数据进行核查，若供应商已开具发票而企业仍未冲销暂估，系统会迅速发现异常并要求企业说明原因2。
- 虚增成本风险：如果企业没有真实的交易背景，虚构暂估入账，以达到虚增成本、减少利润、逃避纳税的目的，一旦被税务机关查实，将面临补缴税款、加收滞纳金和罚款等处罚，情节严重的还可能涉及刑事责任。如某公司为降低利润，虚构了大量暂估成本，被税务稽查后，不仅要补缴税款，还被处以高额罚款。
- 未及时调整风险2：暂估入账后，若企业在收到发票后未及时进行账务调整，导致暂估金额与实际发票金额不符，也会引发税务风险。例如，企业暂估的存货成本为 10 万元，实际收到发票的金额为 8 万元，若未及时调整，会使成本虚增 2 万元，影响企业所得税的计算。
- 长期挂账风险：长期挂账的暂估款容易引起税务机关的关注。如某制造企业的应付账款中，存货暂估款科目余额较大且逐年递增，被税务机关检查后，因无法提供充分证明材料，最终补缴了税款和滞纳金。
为降低暂估入账的税务风险，企业应确保暂估入账有真实的交易基础，按照会计准则和税法规定进行合理暂估，并及时取得发票，在收到发票后及时进行账务调整，避免长期挂账。
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