杨楠| 官方答疑老师
注册会计师,注册税务师
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- 每月结转：
- 期末，单位将财政拨款收入的本期发生额转入 “本期盈余” 科目，会计分录为：
借：财政拨款收入
贷：本期盈余
- 将各项费用中财政拨款支出的本期发生额转入 “本期盈余” 科目，会计分录为：
借：本期盈余
贷：业务活动费用 / 单位管理费用等（财政拨款支出部分）
通过上述结转，“财政拨款收入” 和相关财政拨款支出的费用类科目在月末无余额，“本期盈余” 科目反映单位本期实现的盈余或亏损。
- 年末结转：
年末，单位应当将 “本期盈余” 科目余额转入 “本年盈余分配” 科目。
如果 “本期盈余” 为贷方余额，会计分录为：
借：本期盈余
贷：本年盈余分配
如果 “本期盈余” 为借方余额，会计分录为：
借：本年盈余分配
贷：本期盈余
之后，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额，借记 “本年盈余分配” 科目，贷记 “专用基金” 科目。然后，将 “本年盈余分配” 科目余额转入 “累计盈余” 科目。
若 “本年盈余分配” 科目为贷方余额，会计分录为：
借：本年盈余分配
贷：累计盈余
若 “本年盈余分配” 科目为借方余额，会计分录为：
借：累计盈余
贷：本年盈余分配
-
每月结转：
一般情况下，预算会计中对于财政拨款收支业务，在月度不进行结转，而是在年末一次性结转。但也有单位为了及时了解预算执行情况，选择每月结转。
- 期末，单位将财政拨款预算收入的本期发生额转入 “财政拨款结转 —— 本年收支结转” 科目，会计分录为：
借：财政拨款预算收入
贷：财政拨款结转 —— 本年收支结转
- 将各项支出中财政拨款支出的本期发生额转入 “财政拨款结转 —— 本年收支结转” 科目，会计分录为：
借：财政拨款结转 —— 本年收支结转
贷：行政支出 / 事业支出等（财政拨款支出部分）
-
年末结转：
- 完成上述收支结转后，单位对财政拨款各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记或贷记 “财政拨款结转 —— 累计结转” 科目，贷记或借记 “财政拨款结余 —— 结转转入” 科目 。
- 年末，单位冲销有关明细科目余额，将 “财政拨款结转 —— 本年收支结转”“财政拨款结转 —— 年初余额调整”“财政拨款结转 —— 归集调入”“财政拨款结转 —— 归集调出”“财政拨款结转 —— 归集上缴” 等明细科目余额转入 “财政拨款结转 —— 累计结转” 明细科目。
财政拨款收支的结转处理较为复杂，涉及财务会计和预算会计两个体系，在实际操作中需严格按照政府会计制度的规定进行处理。
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