杨楠| 官方答疑老师
注册会计师,注册税务师
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分公司承包安装路灯服务，对于进货的路灯材料物料以及后续结转的账务处理，具体如下：
一、进货路灯材料物料时
分公司购进路灯材料、物料等，在取得相关发票等结算凭证时，根据实际情况进行账务处理：
- 若取得增值税专用发票，且分公司为一般纳税人：
借：原材料（或库存商品等科目，根据实际情况设置）
应交税费 —— 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款、应付票据等，根据支付方式确定）
例如，分公司购进一批路灯材料，取得增值税专用发票，发票上注明价款为 100000 元，增值税税额为 13000 元，款项尚未支付。
借：原材料 100000
应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 13000
贷：应付账款 113000
- 若分公司为小规模纳税人，或者取得的是普通发票：
借：原材料（或库存商品等科目）
贷：银行存款（或应付账款、应付票据等）
因为小规模纳税人不能抵扣进项税额，或者取得普通发票时进项税额不能抵扣，所以将全部价款计入材料成本。
二、领用路灯材料物料用于安装服务时
当分公司将购进的路灯材料、物料领用于安装项目时，应将其成本结转到相应的成本科目中，一般通过 “合同履约成本” 科目核算（执行新收入准则）：
借：合同履约成本 —— 某路灯安装项目
贷：原材料（或库存商品等科目）
假设上述购进的路灯材料被领用于某一具体的路灯安装项目，领用材料成本为 80000 元。
借：合同履约成本 —— 某路灯安装项目 80000
贷：原材料 80000
三、确认安装路灯服务收入并结转成本时
- 确认收入：当分公司满足收入确认条件时（如完成了一定的安装进度或完成安装并验收合格等），按照合同约定或完工进度确认收入：
借：应收账款（或银行存款等，根据实际收款情况）
贷：主营业务收入
应交税费 —— 应交增值税（销项税额）（若为一般纳税人）或应交税费 —— 应交增值税（小规模纳税人）
假设分公司完成了某路灯安装项目的一部分，按照完工进度确认收入 120000 元，增值税税额 10800 元（假设为一般纳税人，税率 9%），款项尚未收到。
借：应收账款 130800
贷：主营业务收入 120000
应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 10800
- 结转成本：在确认收入的同时，将已归集到 “合同履约成本” 的成本结转到 “主营业务成本” 科目：
借：主营业务成本
贷：合同履约成本 —— 某路灯安装项目
继续以上述例子，将已归集的 80000 元合同履约成本结转到主营业务成本。
借：主营业务成本 80000
贷：合同履约成本 —— 某路灯安装项目 80000
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