回答

• 确定应纳税所得额2：
  • 首先按照合伙协议约定的分配比例确定各合伙人的应纳税所得额；
  • 若合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额；
  • 协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额；
  • 无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
• 计算个人所得税1：
  • 对于自然人合伙人，合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的 “个体工商户的生产经营所得” 应税项目，适用 5%~35% 的 5 级超额累进税率，计算征收个人所得税。

• 自然人股东：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按 “利息、股息、红利所得” 应税项目，适用 20% 的税率计算缴纳个人所得税。计算基数是合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，按照合伙协议约定的分配比例确定每个自然人股东的所得，如果合伙协议没有约定，则参照上述确定经营所得应纳税所得额的方法来确定。
• 法人和其他组织股东：对于法人和其他组织形式的股东，从合伙企业取得的股息红利，应计入其应纳税所得额，缴纳企业所得税，不涉及股息红利所得的个人所得税。如果符合相关税收优惠政策条件，可以享受相应的优惠。