有现金选择权，母公司投资子公司，母公司账上处理借:长期股权投资10万贷:投资收益10万子公司账上处理借:转做股本的普通股股利10万贷:实收资本（股本）10万合并层面的抵消分录为什么是?借:投资收益10万贷:转做股本的普通股股利10万借:实收资本10万贷:长期股权投资10万而不是借:投资收益10万贷:长期股权投资10万借:实收资本10万贷:转做股本的普通股股利10万合并分录为什么这么写?-会计教练

徐夏雨萱

于2025-03-05 15:40发布121人浏览

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回答

在合并财务报表中，母公司和子公司的个别分录需要调整，以消除内部交易和投资的影响。以下是具体原因：

母公司的分录：
- 母公司记录了对子公司的长期股权投资和投资收益。
- 分录为：
  - 借：长期股权投资 10万
  - 贷：投资收益 10万
子公司的分录：
- 子公司记录了转做股本的普通股股利和实收资本的增加。
- 分录为：
  - 借：转做股本的普通股股利 10万
  - 贷：实收资本（股本） 10万
合并层面的抵消分录：
- 抵消投资收益和股利：母公司的投资收益与子公司的股利是内部交易，需抵消。
  - 借：投资收益 10万
  - 贷：转做股本的普通股股利 10万
- 抵消长期股权投资和实收资本：母公司的长期股权投资与子公司的实收资本也是内部交易，需抵消。
  - 借：实收资本 10万
  - 贷：长期股权投资 10万
为什么不是另一种抵消方式：
- 另一种方式（借：投资收益 10万，贷：长期股权投资 10万；借：实收资本 10万，贷：转做股本的普通股股利 10万）不符合内部交易的抵消逻辑。
- 投资收益与股利是内部交易的收入和支出，应直接抵消；长期股权投资与实收资本是投资与权益，也应直接抵消。

因此，合并层面的抵消分录应为：

这样处理能准确反映合并报表中的实际情况。

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