杨楠| 官方答疑老师
注册会计师,注册税务师
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报废一批残损无价值的库存商品时，需要准备以下材料入账，并缴纳相应的税款：
- 会计处理材料 ：
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存货盘存报告单 ：详细列示报废商品的数量、账面金额等信息。
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报废记录 ：包括报废日期、存货信息（如编号、名称、规格及型号）、数量及报废原因等。
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报损证明 ：由相关部门出具，确认报废存货的名称、数量及报废原因，并签字确认。
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存货计价记录 ：用于计算报废商品的原值和报废金额。
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存货报废审核表 ：对报废存货进行审查，并包含审查内容、日期及审查人签字确认。
- 税务处理材料 ：
- 资产损失税前扣除申请 ：根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税57号）和《企业资产损失税前扣除管理办法》的规定，需要向税务机关提交资产损失税前扣除申请，并提供合法证据以证明资产损失确属已实际发生。
- 账务处理步骤 ：
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批准处理前 ：
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借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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贷：库存商品
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贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
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批准后 ：
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根据损失原因，转入管理费用或营业外支出。
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如果直接出售报废的存货残料取得收入，需额外处理：
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借：银行存款等
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贷：其他业务收入
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贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
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借：其他业务成本
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贷：待处理财产损溢（报废存货残料的价值）
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