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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好,我是来自会计教练的答疑老师,很高兴为你服务,请问有什么可以帮助你的吗?
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金牌答疑老师解答
回答
上述公司主体,如果是一般纳税人,分别使用以下税率:
1、制作服务、发行服务和播映(放映)服务等收入:适用“现代服务——广播影视服务”6%税率,其中电影放映服务可以选择按征收率3%计税。
2、广告收入:适用“现代服务——文化创意服务——广告服务”6%税率。
3、演出服务收入:适用“生活服务——文化体育服务”6%税率。
4、经纪代理服务收入:适用“现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务”6%税率。
5、咨询服务收入:适用“现代服务——鉴证咨询服务”6%税率。
上述公司主体如果是小规模纳税人,则在同样税目下适用3%征收率。
对于从业人员以个人名义提供上述服务,增值税上视为小规模纳税人,参照上述税目及征收率。
(二)三项附加
指增值税的三项附加税费,城市维护建设税(7%或5%或1%)、教育费附加(3%)、地方教育费附加(2%),计算依据为应交增值税额。
1、雇员取得的工资薪金收入,适用3%-45%七级超额累进税率。
3、剧本作者取得的剧本使用费,这里一定要注意的,不是稿酬,而是不管是否受雇,都要按照特许权使用费申报个税,减除20%后,按20%预缴,次年3月份并入综合所得适用3%-45%七级超额累进税率。可以看看国税发[2002]52号。
(五)印花税
这里有个问题很适合讨论:版权收入和剧本使用费在增值税上都要按照“销售无形资产”来交税了,印花税不用按照“产权转移书据”来交吗?
(六)文化事业建设费
提供广告服务、取得广告服务收入的纳税主体,要缴纳文化事业建设费,费率3%,计算依据为全部含税价款和价外费用,减去支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。也就是这里计算依据要含增值税。
这是电影业里边比较特殊的一项行政事业收费,缴费义务人是县及县以上城市电影院,计费依据是县及县以上城市电影院电影票房收入,费率是5%,由省级电影专项资金管理委员会负责组织征收,缴费期限是每月10日前缴纳上月专项资金。具体规定小伙伴们可以看看财教[2006]115号。