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杨楠| 官方答疑老师
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学员你好,我是来自会计教练的答疑老师,很高兴为你服务,请问有什么可以帮助你的吗?
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金牌答疑老师解答
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购入时:
Dr:库存商品-出口库存-A产品
应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额(如果记账时还未勾选确认的,先进应交税费-待认证进项税额)
注:外贸企业用于退税的购货专票进项税不得抵扣,但记账时仍记入进项税额中进行核算,如果还有内销业务,库存商品和进项税额应分开核算)
出口完毕:
dr:应收账款-外币-a客户 (报关总价)(或控制权还未转移前挂合同资产,转移后再转入应收账款)
cr:主营业务收入-出口收入-a产品(fob金额)
应付账款-运保费-a货代(报关单运保费)(执行会计准则的进合同履约成本)
结转库存商品成本:
Dr:主营业务成本-出口成本-a产品
Cr:库存商品-出口库存-a产品
取得货代运保费发票:
假如运保费发票与报关单运保费一致,不需要处理;
假如跟报关单运保费不一致,其差额进销售费用:
Dr:销售费用(运保费发票与报关单运保费差额)
Cr:应付账款-运保费-a货代
注:如果是执行会计准则的,出口的运费应计入合同履约成本,收入按总价确认
dr:合同履约成本
cr:应付账款
dr:主营业务成本
cr:合同履约成本
支付运保费:
Dr:应付账款-运保费-a货代
Cr:银行存款
收取出口货款:
财务费用 (境内、境外银行扣费)
CR:应收账款-外币-a客户
退税账务处理:
在正式申报退税后,根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账:
Dr:应收出口退税款
Cr:应交税额-应交增值税-出口退税
根据进项税额与应退税额的差额,即征退税差记账:
Dr:主营业务成本-出口
Cr:应交税费-应交增值税-进项税额转出
收到退税款:
CR:银行存款
DR:应收出口退税款